CSRD: Alles über IROs

Die IROs (Impacts, Risks and Opportunities) sind das Herzstück der Methodik, die von der CSRD, dem europäischen Standard für nichtfinanzielle Berichterstattung, getragen wird. 

Die IROs sind für Unternehmen von strategischer Bedeutung, da sie kurz-, mittel- und langfristig die Widerstandsfähigkeit ihres Geschäftsmodells beeinflussen. Sie bestimmen, welche ESG-Informationen ein Unternehmen in seinem Nachhaltigkeitsbericht offenlegen muss.

Die EFRAG hat in ihren ESRS ein Verfahren zur Erleichterung des Prozesses der Identifizierung und Behandlung von IROs beschrieben, die die Grundlage für die Analyse der doppelten Materialität bilden, die im Vorfeld des Datenerhebungsprozesses zur Erstellung Ihres CSRD-Berichts durchgeführt wird. 

Was sind IROs? 

Im Rahmen der CSRD orientieren die IROs das Unternehmen an den Anforderungen für die Offenlegung von Informationen, die es entsprechend seiner als materiell identifizierten Auswirkungen auf die Umwelt, die Gesellschaft und die Unternehmensführung (ESG) offenlegen muss. Sie verlangen von den Unternehmen, dass sie über die Auswirkungen ihrer Tätigkeiten auf Gesellschaft und Umwelt berichten und darüber, wie sie von gesellschaftlichen und ökologischen Veränderungen beeinflusst werden können, wobei sie einem Ansatz der doppelte Materialität.

Das zugrunde liegende Ziel ist es, die Transparenz zu fördern und die nachhaltige Entscheidungsfindung von Unternehmen und ihren Stakeholdern zu verbessern. In diesem Sinne sind IROs entscheidend für die Messung der Widerstandsfähigkeit von Unternehmen, z. B. über ihre Fähigkeit, sich an die Auswirkungen des Klimawandels anzupassen.  

In den ESRS werden IROs in zwei Hauptkategorien eingeteilt: Auswirkungen auf der einen Seite und Risiken und Chancen auf der anderen Seite. 

Die Auswirkungen 

Die Auswirkungen sind die Gesamtheit der Auswirkungen, die die Aktivitäten des Unternehmens auf die Umwelt und/oder die Gesellschaft haben können. Mit anderen Worten: Sie entsprechen der "Materialität der Auswirkungen" des Unternehmens.

Sie müssen in verschiedene Kategorien eingeteilt werden, je nachdem, ob sie positiv oder negativ, tatsächlich oder potenziell sind und ob sie kurz-, mittel- oder langfristig auftreten. 

Die Messung des Schweregrads jeder Auswirkung wird von vier Hauptkriterien abhängen:  

• das Ausmaß der Auswirkungen 

• das Ausmaß der Auswirkungen 

• die Unwiederbringlichkeit der Auswirkungen 

• die Wahrscheinlichkeit des Auftretens potenzieller Auswirkungen 

Risiken und Chancen 

Risiken und Chancen entsprechen den Auswirkungen von Veränderungen in den Bereichen Umwelt, Soziales oder Governance auf die Finanzergebnisse des Unternehmens, sei es auf direkte Weise auf seine operativen Tätigkeiten, seinen Ruf, seinen Cashflow oder auch seinen Zugang zu Finanzmitteln. Im Rahmen der Wesentlichkeitsanalyse entsprechen sie der finanziellen Wesentlichkeit. Berücksichtigt werden Risiken und Chancen mit potenziellen kurz-, mittel- oder langfristigen finanziellen Auswirkungen. 

Wie die Auswirkungen wird auch der Schweregrad der Risiken und Chancen anhand von 2 Hauptkriterien beurteilt:  

• das potenzielle Ausmaß der finanziellen Auswirkungen 

• die Wahrscheinlichkeit des Auftretens 

Welche Anforderungen gelten für die Veröffentlichung von IROs in der CSRD? 

Die zur Identifizierung und Bewertung von IROs angewandte Methodik muss im Rahmen der Antwort auf ESRS 2 angegeben werden, einem der beiden Querschnittsstandards der Richtlinie, der die allgemeinen Grundsätze für die Erstellung Ihres nichtfinanziellen Berichts detailliert beschreibt. Es handelt sich dabei um die DR(Data Requirement oder Veröffentlichungsanforderung) IRO-1 und IRO-2. 

IRO-1: Beschreibung der Verfahren zur Identifizierung und Bewertung von materiellen Auswirkungen, Risiken und Chancen 

In dieser Offenlegungspflicht muss das Unternehmen den Prozess detailliert beschreiben, der es ihm ermöglicht hat, die Wesentlichkeit der Auswirkungen, Risiken und Chancen zu identifizieren und anschließend zu messen.

Das Unternehmen muss Folgendes angeben 

• die im Prozess angewandten Methoden und Annahmen 

• der Prozess zur Ermittlung, Bewertung, Priorisierung und schließlich zur Überwachung der tatsächlichen oder potenziellen Auswirkungen auf die Umwelt und die Bevölkerung 

• den Prozess zur Identifizierung, Bewertung, Priorisierung und schließlich Überwachung von Risiken und Chancen, die sich finanziell auf ihre Aktivitäten auswirken könnten 

• den Entscheidungsprozess sowie die internen Kontrollprozesse 

• wie all dies in den gesamten Risikomanagementprozess des Unternehmens und in die Gesamtstrategie des Unternehmens integriert ist 

• die verwendeten Ressourcen, z. B. die Quellen der Daten und die abgedeckten Aktionsradien 

• etwaige Änderungen des Verfahrens im Vergleich zu der im vorherigen Zeitraum durchgeführten Übung 

IRO-2: Anforderungen an die Veröffentlichung im Rahmen von ESRS, die durch den Nachhaltigkeitsstatus des Unternehmens abgedeckt sind 

Der IRO-2-Standard sollte die Liste der Auswirkungen, Risiken und Chancen, die als Ergebnis der doppelten Materialitätsanalyse, die das Unternehmen vor der Veröffentlichung seines CSRD-Berichts durchführt, berücksichtigt werden, detailliert aufführen. 

Es geht auch darum, begründen zu können, warum bestimmte Themen von der Organisation nicht als materiell eingestuft wurden.

Im Rahmen desESRS-E1 zum Klimawandel muss die Organisation eine detaillierte Erklärung abgeben, wenn ein Thema nicht als materiell eingestuft wurde, sowie eine Analyse der Bedingungen, die diese Entscheidung ändern könnten.

Die Methode zur Definition von "materiellen" Informationen sollte detailliert beschrieben werden, ebenso wie die Schwellenwerte, die gemäß dem von der Organisation angenommenen Bewertungsschema angewendet werden. 

Wie sieht die Methodik zur Bewertung von IROs aus? 

Die Bewertung der Auswirkungen, Risiken und Chancen ist der erste Schritt zur Erstellung Ihres Nachhaltigkeitsberichts. Im Rahmen der CSRD wird die anzuwendende Methodik im transversalen Standard ESRS 1 detailliert beschrieben.

Schritt 1: IROs identifizieren 

IROs müssen sowohl innerhalb der eigenen Aktivitäten als auch entlang der vor- und nachgelagerten Wertschöpfungskette identifiziert werden, auch bei Stakeholdern, die keine direkten, vertraglichen oder kommerziellen Beziehungen zum Unternehmen haben. So sind die Auswirkungen von Aktivitäten auf indigene Völker oft ein beredtes Beispiel und müssen im Rahmen des ESRS S3-Standards berücksichtigt werden.

Der erste Schritt besteht also darin, seine Wertschöpfungskette genau und umfassend zu formalisieren. Dann wird es leichter sein, jeden Schritt zu wiederholen und die Auswirkungen, Risiken, Chancen, aber auch die Abhängigkeiten des Unternehmens zu identifizieren, die eine Quelle für IRO sein könnten. Der zweite Schritt besteht darin, die verschiedenen IROs zu identifizieren, die auf Ihre Aktivitäten oder Ihre Wertschöpfungskette zutreffen, seien sie allgemein, branchenspezifisch oder unternehmensspezifisch.

ESRS 1 liefert eine Liste von 115 Herausforderungen, die in Themen, Unterthemen und Unterunterthemen für jede thematische ESRS kategorisiert sind (AR 16). Diese Herausforderungen können dem Unternehmen als Grundlage für seine Überlegungen dienen, die es dann mithilfe von Wettbewerbsbenchmarks und Analysen aus sektoralen oder thematischen Studien ergänzen kann.

Da die sektoralen ESRS zum jetzigen Zeitpunkt noch nicht von der EFRAG veröffentlicht wurden, empfehlen wir Ihnen, sich von den sektoralen Standards inspirieren zu lassen, die von anderen Standards für die nichtfinanzielle Berichterstattung produziert wurden, wie z. B. vonISSB, GRI oder CDP etc. 

Schritt 2: Die Quotierung der IROs 

Sobald die IROs identifiziert sind, muss das Unternehmen eine Bewertungsskala einführen, um ihre Bedeutung zu beurteilen. Diese Skala ist entscheidend für die anschließende Durchführung der Wesentlichkeitsanalyse.

DieEFRAG hat kein Quotierungssystem vorgeschrieben, so dass es dem Unternehmen überlassen bleibt, seinen eigenen Index einzuführen. Dieser muss transparent sein, damit jede Entscheidung im Rahmen der CSRD-Prüfung, die vor der Veröffentlichung des Nachhaltigkeitsberichts stattfinden wird, begründet werden kann. 

Das Unternehmen muss also ein Bewertungsschema erstellen, das es ermöglicht, den verschiedenen berücksichtigten Kriterien nach einer vordefinierten Skala (Note von 1 bis 5, von 0 bis 3 ...) einen Wert für die Schwere und die Wahrscheinlichkeit des Auftretens jeder IRO zuzuweisen. 

Schritt 3: Erstellen Sie Ihre Materialitätsanalyse 

Ihre Analyse der doppelten Wesentlichkeit wird die materiellen IROs identifizieren, die dann die ESRSs definieren, über die Sie in Ihrem CSRD-Bericht berichten müssen.

Zur Erinnerung: Die doppelte Materialität berücksichtigt : 

• Wirkungsmaterialität: Diese bezieht sich auf die Auswirkungen , die die Aktivitäten Ihrer Organisation auf die Umwelt oder die Gesellschaft haben. 

• Finanzielle Wesentlichkeit: Hier geht es um die potenziellen Auswirkungen verschiedener ESG-Faktoren auf die finanzielle Leistung Ihres Unternehmens, sei es positiv (Chance) oder negativ (Risiko). 

Um die Themen zu identifizieren, die für Ihre Organisation als materiell gelten, müssen Sie sich auf Ihre Analyse und Bewertung der verschiedenen IROs stützen. Sie werden in Ihrem Bewertungsschema einen Schwellenwert festlegen, ab dem ein IRO als materiell eingestuft wird. Anschließend gruppieren Sie für jede ESSR die als materiell bewerteten IROs und kommunizieren gemäß den Veröffentlichungsanforderungen über die Informationen, die Sie als materiell betrachten.

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Schritt 4: IROs in die Unternehmensstrategie integrieren 

Die IRO-Bewertung dient nicht nur dazu, Themen zu identifizieren, über die Sie in Ihrem Nachhaltigkeitsbericht berichten sollten. Diese müssen proaktiv in die Gesamtstrategie des Unternehmens integriert und auf höchster Ebene der Organisation gesteuert werden.

• Festlegung strategischer Ziele: Die IRO-Analyse ermöglicht die Festlegung kurz-, mittel- und langfristiger Ziele, insbesondere zur Verringerung der ermittelten Risiken und zur Maximierung der Chancen für nachhaltiges Wachstum. 

• Konkreter Aktionsplan: Zur Verbesserung der ESG-Leistung können präzise Initiativen eingesetzt werden, wie z. B. die Entkarbonisierung des Betriebs, die Verbesserung der sozialen Bedingungen in der Lieferkette oder die Stärkung der ethischen Unternehmensführung. 

• Kommunikation und Einbeziehung der Stakeholder : Die Integration von IROs zeigt den Stakeholdern (Kunden, Investoren, Mitarbeiter...), dass sie die ESG-Themen beherrschen. Dies stärkt ihr Vertrauen und verleiht dem Unternehmen Glaubwürdigkeit als verantwortungsbewusster und innovativer Akteur. 

• Investitionsstrategie und Innovation: Die bei der IRO-Analyse ermittelten Möglichkeiten können Investitionen in neue Technologien, Dienstleistungen oder Märkte im Zusammenhang mit nachhaltigen Lösungen leiten und begründen. 

Schritt 5: KPIs aufstellen und IROs nachverfolgen 

Um eine dynamische und erfolgreiche Verwaltung der IROs zu gewährleisten, wird es von entscheidender Bedeutung sein, Schlüsselindikatoren für die Leistung sowie einen Mechanismus für die regelmäßige Überwachung festzulegen. 

Die CSRD umfasst 1.200 Datenpunkte, die entsprechend den unternehmensspezifischen Materialitätsthemen ausgefüllt werden müssen. Dies ermöglicht es der Organisation, die für die Erreichung ihrer Ziele relevantesten Indikatoren zu priorisieren, diese genau zu überwachen und intern und extern transparent zu kommunizieren, um die Umsetzung ihrer Verpflichtungen zu demonstrieren. 

Die KPIs müssen mit den im vorherigen Schritt festgelegten Zielen abgestimmt sein. Sie sollten spezifisch, messbar, erreichbar, realistisch und zeitgebunden (SMART) sein.  

Beispiel: 

• Reduzierung der CO2-Emissionen 

• Prozentualer Anteil der Lieferanten, die sich für sozial verantwortliche Praktiken einsetzen 

• Zufriedenheitsgrad der internen Stakeholder mit ESG-Themen 

• Häufigkeit der ESG-Compliance-Prüfungen

Es folgt ein regelmäßiger Überwachungsmechanismus, der Folgendes umfasst : 

• Die regelmäßige Erhebung von Daten zu den KPIs 

• Eine jährliche Bewertung der Fortschritte 

• Strategische Anpassungen aufgrund von Ergebnissen und veränderten Risiken und Chancen 

Schließlich wird die Überwachung der KPIs und der Aktionspläne die Einführung eines kontinuierlichen Verbesserungsprozesses ermöglichen. Das Unternehmen wird seine Ziele auf der Grundlage der erzielten Ergebnisse und der Entwicklungen im wirtschaftlichen, ökologischen und rechtlichen Umfeld neu bewerten und anpassen, wobei es sich auf Zwischenziele stützt, die als strategische Kontrollpunkte dienen. Diese Schritte werden es ermöglichen, Abweichungen zu identifizieren, die Ressourcen zu optimieren und die durchgeführten Maßnahmen anzupassen, um einen kohärenten und effektiven Fortschritt in Richtung der gesetzten Ziele zu gewährleisten.  

Die erzielten Ergebnisse müssen in die Nachhaltigkeitsberichte einfließen und den Interessengruppen mitgeteilt werden, um die Transparenz zu erhöhen. 

IROs als Faktor für den Fortbestand und die Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen 

Die proaktive Einbeziehung von Auswirkungen, Risiken und Chancen in die Unternehmensstrategie geht weit über eine einfache gesetzliche Verpflichtung im Zusammenhang mit CSRD hinaus. Dieser Ansatz ist ein echter Hebel für Widerstandsfähigkeit und langfristige Wettbewerbsfähigkeit. 

Umgang mit Risiken 

Die Antizipation von Umwelt-, Sozial- und Governance-Risiken hilft, Vorfälle zu reduzieren, die dem Ruf, der Einhaltung von Vorschriften oder der Kontinuität der Geschäftstätigkeit einer Organisation schaden könnten. Ein Unternehmen, das in der Lage ist, diese Risiken effektiv zu managen, ist besser auf Krisen und unvorhergesehene Ereignisse vorbereitet. 

Auch wenn die Kosten des Handelns unmittelbar erscheinen mögen, sind sie immer noch viel geringer als die Kosten des Nichthandelns, dessen finanzielle, rechtliche und strategische Folgen langfristig viel schwerer wiegen können. 

Anpassung an die Erwartungen des Marktes 

Investoren, Verbraucher und Partner sind zunehmend sensibel für ESG-Themen. Eine solide Berücksichtigung von ESG positioniert das Unternehmen bei seinen Stakeholdern als glaubwürdigen, zuverlässigen und innovativen Akteur und zieht so neue Investoren und verantwortungsbewusste Kunden an. 

Innovation und Chancen 

Durch die Analyse von Chancen können innovative Initiativen angeregt werden, z. B. die Entwicklung neuer Produkte und Dienstleistungen, der Zugang zu Finanzmitteln oder die Erschließung neuer Märkte. 

Wettbewerbsvorteil 

Unternehmen, die dank einer rigorosen IRO-Analyse einen Vorsprung bei den ESG-Praktiken erzielen, heben sich gegenüber ihren Konkurrenten ab. Dies kann ihre Differenzierung stärken, insbesondere in Branchen mit hohem Nachhaltigkeitsdruck oder gegenüber Unternehmen, die die Risiken, mit denen der Markt konfrontiert ist, nicht richtig antizipiert haben. 

Engagement der internen Stakeholder 

Die Integration von IROs und Nachhaltigkeitszielen fördert das Engagement der Mitarbeiter, die zunehmend für die ethischen Werte und die Verantwortung von Organisationen sensibilisiert sind. Dies kann auchdie Loyalität und Attraktivität für neue Talente verbessern.

Im Rahmen von CSRD kann sie die Mitarbeiter stärker mobilisieren, zur Datensammlung und zur Umsetzung der vom Unternehmen durchgeführten Aktionspläne beizutragen. 

Verbesserung der Regierungsführung 

Ein gutes IRO-Management bedeutet robustere Entscheidungsprozesse, eine stärkere Einbindung der Führungskräfte in die ESG-Strategie und eine größere Transparenz gegenüber den Stakeholdern. 

Schlussfolgerung 

Die Einbeziehung von IROs (Impacts, Risks and Opportunities) im Rahmen der CSRD geht weit über eine einfache gesetzliche Verpflichtung hinaus. Sie verkörpert eine strategische Chance für Unternehmen, die sich als verantwortungsbewusste und wettbewerbsfähige Akteure auf dem Markt positionieren wollen. 

Durch die Strukturierung der Identifizierung, Bewertung und Verwaltung von ESG-Themen ermöglichen IROs nicht nur die Erfüllung von Transparenzanforderungen, sondern auch die bessere Antizipation von Risiken, die Erkundung von Innovationsmöglichkeiten und die Verbesserung ihrer Governance sowie die faktische Identifizierung der (positiven und negativen) Auswirkungen, die das Unternehmen auf die Menschen in seiner Wertschöpfungskette und auf die Umwelt erzeugt. 

Durch einen proaktiven Ansatz können Unternehmen ihre Widerstandsfähigkeit stärken, sich von der Konkurrenz abheben, Investoren anziehen, interne und externe Stakeholder einbinden und gleichzeitig einen aktiven Beitrag zu einer nachhaltigeren Entwicklung leisten. Organisationen, die IROs in ihre Strategie integrieren können, haben einen entscheidenden Vorteil, wenn es darum geht, sich in einem sich ständig verändernden wirtschaftlichen Umfeld effektiv zu bewegen.