Die CSRD - Corporate Sustainability Reporting Directive wird ab 2024 in Kraft treten und immer mehr Unternehmen dazu verpflichten, jährlich eine anspruchsvolle nichtfinanzielle Berichterstattung über ihre ökologischen und sozialen Auswirkungen sowie über ihre Governance-Mechanismen (ESG) zu erstellen.
Der Begriff der "doppelten Materialität" steht im Mittelpunkt der politischen Philosophie, die von Europa getragen wird, in dem die CSRD. "Politische Philosophie", weil bei der Entstehung neuer Standards für die internationale ESG-Berichterstattung die europäische und die amerikanische Sichtweise aufeinanderprallen. Während Europäer und Amerikaner im Großen und Ganzen in der Notwendigkeit übereinstimmen, die ESG-Berichterstattung der Unternehmen zu standardisieren, ist die Verpflichtung zur "doppelten Wesentlichkeit" der Hauptstreitpunkt zwischen den Institutionen, die die Standardisierungsprojekte auf beiden Seiten des Atlantiks tragen, nämlich demInternational Sustainability Standards Board (ISSB) in den USA und der Taskforce derEuropean Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) für die Europäische Union.
Was ist die "Materialität" einer Information?
Bevor wir näher auf die "doppelte Materialität" und ihre Auswirkungen auf die Unternehmen eingehen, ist es wichtig, zunächst den Begriff "Materialität" richtig zu verstehen. Die "Wesentlichkeit" ist ein Konzept, das aus der Finanzwelt stammt und heute mit der Systematisierung und Standardisierung der nichtfinanziellen Berichterstattung auf den Bereich der CSR übertragen wird.
Das französische Wort "matérialité" (Materialität) ist eine direkte Übersetzung des englischen Begriffs "materiality" (Materialität), der historisch in der Welt der Finanzprüfung verwendet und in der CSR eingesetzt wird, um die Relevanz oder das Niveau der Wichtigkeit einer Information oder eines Datensatzes zu bezeichnen, wenn es um die Auswirkungen geht, die sie auf die Leistung eines Unternehmens und die damit verbundenen Entscheidungsprozesse haben können.
Ein ESG-Thema und die damit verbundenen Informationen werden als "wesentlich" für ein bestimmtes Unternehmen bezeichnet, wenn es wahrscheinlich einen starken Einfluss auf seine Fähigkeit hat, finanziellen und nichtfinanziellen Wert für sich selbst und seine internen oder externen Stakeholder zu schaffen und somit die Entscheidungen der Wirtschaftsakteure und der verschiedenen Stakeholder zu beeinflussen, wenn es um das betreffende Unternehmen geht: Investoren, Kreditinstitute, Behörden, Partner, etc.
Die schrittweise Angleichung der Anforderungen an die finanzielle und nichtfinanzielle Berichterstattung führt zu einer neuen Berücksichtigung nichtfinanzieller Faktoren, insbesondere der ESG-Faktoren, hinsichtlich ihrer Bedeutung für die nachhaltige Leistung eines Unternehmens.
Was ist "doppelte Materialität"?
Im Rahmen eines ESG-Ansatzes oder einer ESG-Berichterstattung besteht die sogenannte "einfache" oder "finanzielle" Wesentlichkeit darin, die potenziellen Auswirkungen von ESG-Faktoren auf die finanzielle Leistung des Unternehmens zu betrachten. Dies ist vergleichbar mit einer Analyse der nichtfinanziellen Risiken für das Unternehmen. Beispiel: Ist die Geschäftstätigkeit meines Unternehmens dieser oder jener Art von Naturkatastrophen ausgesetzt?
Das Prinzip der doppelten Materialität ergänzt diese einfache, sogenannte "finanzielle" Materialität um eine "Wirkungsmaterialität", die die Auswirkungen der Unternehmenstätigkeit auf die Umwelt, die Natur und die Gesellschaft betrachtet.
- Finanzielle Materialität nach einer "Outside-in"-Logik: Die Auswirkungen von ESG-Faktoren auf die finanzielle Leistung einer Organisation. Diese Materialitätsanalyse wird insbesondere die Exposition des Unternehmens gegenüber den Risiken des Klimawandels über die potenziellen finanziellen Folgen darstellen.
- ESG-Materialität oder "Impact Materiality" nach einer "Inside-Out"-Logik: Die Auswirkungen der Aktivitäten einer Organisation auf Umwelt, Gesellschaft und Governance.
■. - Doppelte Materialität: Berücksichtigung der ökologischen und sozialen Risiken, denen das Unternehmen ausgesetzt ist, einerseits und der Auswirkungen der Unternehmenstätigkeit auf den Planeten und die Gesellschaft andererseits in der ESG-Strategie und in den Daten, die in die nichtfinanziellen Berichte aufgenommen werden.
Warum reicht der Ansatz der einfachen Wesentlichkeit im Rahmen einer ehrgeizigen ESG-Strategie nicht aus?
Wenn sich ein Unternehmen mit einem Ansatz der "einfachen Wesentlichkeit" zufrieden gibt, besteht die Gefahr, dassbestimmte soziale oder ökologische Informationen, die potenziell wichtig für die Nachhaltigkeit der Lebensbedingungen auf der Erde sind, nicht als wesentlich eingeschätzt werden und daher nicht in die zukünftige Strategie und die Analyse der Unternehmensleistung einfließen.
Einhistorisches Beispiel für diese Art von Informationen ist "die Menge der vom Unternehmen ausgestoßenen Treibhausgase". Absolut gesehen wird ein Anstieg des CO2-Fußabdrucks eines Unternehmens von einem Jahr zum anderen keine Auswirkungen auf seine finanzielle Leistung haben, sondern möglicherweise eine "logische" Folge einer florierenden Geschäftstätigkeit sein. Der Anteil der Unternehmenstätigkeit an den gesamten Treibhausgasemissionen, die den Klimawandel beschleunigen, ist heute jedoch nicht mehr zu übersehen.
Der Ansatz der doppelten Wesentlichkeit ist wichtig, da er die Umweltauswirkungen eines Unternehmens genau mit ihren Folgen für die direkten und indirekten Ökosysteme des Unternehmens und letztlich mit den potenziell erheblichen Risiken für die finanzielle Leistung des Unternehmens verknüpft .
Der Hauptgedanke hinter dem Ansatz der "doppelten Materialität" ist, dasses aus der Sicht der Unternehmen eine tiefe Verbindung zwischen den Risiken, denen sie ausgesetzt sind, und den Quellen dieser Risiken gibt. Um es anders und einfacher auszudrücken: Die einfache Materialität stellt die Unternehmen als "potenzielle Opfer und/oder Nutznießer" dar, die doppelte Materialität stellt die Unternehmen als "potenzielle Opfer und/oder Nutznießer" UND als "potenzielle Verantwortliche" für die Auswirkungen, seien sie positiv oder negativ, dar.
Für das Unternehmen bedeutet die Anwendung eines ESG-Ansatzes mit doppelter Materialität, dass es neue Chancen erkennen, Risiken besser verstehen und proaktiv managen und schließlich den Übergang zu einem nachhaltigen Geschäftsmodell beschleunigen kann.
Woraus besteht eine "Doppelte-Materialitäts-Analyse"?
Das Ziel einer "doppelten Wesentlichkeitsanalyse" besteht lediglich darin, für ein Unternehmen zu ermitteln, welche ESG-Themen für das Unternehmen "wesentlich" sind, d. h. seine Strategie und Nachhaltigkeit beeinflussen können. Die Materialitätsanalyse wird auch versuchen, diese Herausforderungen zu priorisieren und Indikatoren zu definieren, die zuverlässig darüber Auskunft geben, wo das Unternehmen in Bezug auf jede Herausforderung steht oder wie das Unternehmen und seine Stakeholder von jeder Herausforderung betroffen sein können.
Beispiel: Ist die Menge an Treibhausgasen, die das Unternehmen ausstößt, eine wichtige Information für die Entscheidungsfindung, wenn es um die Nachhaltigkeit seiner Tätigkeit geht?
Über die künftige, von der CSRD getragene gesetzliche Verpflichtung hinaus, eine wiederkehrende Analyse der doppelten Wesentlichkeit für sein Unternehmen durchzuführen, wird diese Analyse jedem Unternehmen ermöglichen, seine vorrangigen ESG-Herausforderungen zu identifizieren, Ressourcen für die kritischsten Probleme seiner internen und externen Stakeholder zu mobilisieren und die Daten zu identifizieren, die in die nichtfinanziellen Berichte des Unternehmens aufgenommen und weitergegeben werden sollen.
Was ist eine Materialitätsmatrix?
Ein visuelles Ergebnis einer Materialitätsanalyse kann eine "Materialitätsmatrix" sein. Eine Materialitätsmatrix ermöglicht es, die ESG-Themen des Unternehmens grafisch zu priorisieren, um schnell die "materiellen" Themen zu identifizieren und somit die Themen, auf die das Unternehmen seine Anstrengungen konzentrieren, seine Maßnahmen priorisieren und eine genaue Berichterstattung durchführen sollte.
Eine "einfache" Wesentlichkeitsmatrix wird klassischerweise zweidimensional dargestellt, wobei eine Achse die Bedeutung der ESG-Themen für das Geschäft des Unternehmens und die andere die Bedeutung für die internen und externen Stakeholder darstellt: Arbeitnehmer, Gewerkschaften, Aktionäre, Investoren und Ratingagenturen, Kunden, Lieferanten, Behörden, NGOs, Wissenschaft. .. Eine Matrix kann auch eine Darstellung der Art der Themen enthalten: sozial, gesellschaftlich, Umwelt, Governance, Finanzen, Geschäft....
Eine andere Möglichkeit, eine einfache Materialitätsanalyse zu präsentieren, besteht darin, die Informationen über die Bedeutung eines CSR-Themas durch das aktuelle Leistungsniveau des Unternehmens in Bezug auf dieses Thema zu ergänzen, um auf natürliche Weise einen CSR-Aktionsplan zu erstellen, indem die Themen visualisiert werden, bei denen das Unternehmen seine Bemühungen aufrechterhalten oder verstärken muss.
Eine Matrix der doppelten Materialität wird normalerweise die finanzielle Materialität, d.h. die Bedeutung des Themas für das Unternehmen und seine Stakeholder zusammen, auf der Abszisse und die Wirkungsmaterialität auf der Ordinate darstellen. In diesem Fall werden die materiellen ESG-Themen in der Regel diejenigen sein, die die finanzielle Materialität ODER die Wirkungsmaterialität maximieren.
Rückblick auf den ideologischen Gegensatz zwischen ISSB und EFRAG bezüglich der Wesentlichkeit
Im Zusammenhang mit der Entstehung neuer Standards für die nichtfinanzielle Berichterstattung vertritt das ISSB einen Ansatz der einfachen Wesentlichkeit der Rechnungslegung und Berichterstattung, der eher auf ein Anlegerpublikum ausgerichtet ist, während die EFRAG einen Ansatz der doppelten Wesentlichkeit mit einer Offenlegung von Daten für eine Verwendung durch mehrere Interessengruppen vertritt.
↪Lo_Cf_200D↩DieRechnungslegung, ob finanziell oder nicht-finanziell, und ihre Berichts- und Prüfungsstandards "beeinflussen das Verständnis und die Steuerung der Unternehmenstätigkeit und damit potenziell den Gang der gesamten Wirtschaft" (Maurice Levy).
In den unterschiedlichen Ansätzen von ISSB und EFRAG und den Debatten, die diese Unterschiede hervorrufen, spielen sich zwei Weltanschauungen ab, die die Entwicklung der Geschäftsmodelle von Unternehmen, ihre Auswirkungen auf die Umwelt und letztlich die Erreichung oder Nichterreichung von ökologischen und sozialen Zielen, die für das Leben aller Menschen auf der Erde entscheidend sind, stark beeinflussen werden.
Der Ansatz der finanziellen Wesentlichkeit als einzige Verpflichtung für Unternehmen vertritt eine Weltanschauung, in der die Natur den wirtschaftlichen Aktivitäten und der für die Aktionäre erzielten Rendite zur Verfügung steht, ohne dass das Unternehmen eine Verantwortung oder Rechenschaftspflicht gegenüber der Natur hat.
Wir bei Traace bieten unseren Kunden nicht nur eine leistungsfähige Plattform zur Erfüllung der CSRD, die die Sammlung, Analyse und Berichterstattung aller ihrer ESG-Daten erleichtert, sondern sind auch davon überzeugt, dass es wichtig ist, den Unternehmen für ihre nichtfinanzielle Berichterstattung einen Ansatz der doppelten Materialität vorzuschreiben, damit in Zukunft nachhaltige Geschäftsmodelle entstehen können.
